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农产物增值税哪些要缴?怎么缴?哪些可以抵扣?做农业的不行不知
发布时间:2021-05-11 00:36
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本文摘要:「新农业内参」从事农业十年有余了,可对农产物增值税仍是一知半解,遇到有人咨询这个问题时,也不能给出满足的解释。而网上的先容又支零破碎,不成体系,似乎还没有人就「农产物增值税」举行系统、严谨地梳理、分析,所以本人近期做了一些案头研究,想将有体贴得与大家做个分享,如有错漏之处,还请列位实时指正。 碎片化阅读时代,化零为整的知识干货,更具有长尾价值!农业产物征税规模有哪些?1995年,财政部、国家税务总局团结下发了通知(财税字[1995]52号),对农业产物征税规模举行了注释。

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「新农业内参」从事农业十年有余了,可对农产物增值税仍是一知半解,遇到有人咨询这个问题时,也不能给出满足的解释。而网上的先容又支零破碎,不成体系,似乎还没有人就「农产物增值税」举行系统、严谨地梳理、分析,所以本人近期做了一些案头研究,想将有体贴得与大家做个分享,如有错漏之处,还请列位实时指正。

碎片化阅读时代,化零为整的知识干货,更具有长尾价值!农业产物征税规模有哪些?1995年,财政部、国家税务总局团结下发了通知(财税字[1995]52号),对农业产物征税规模举行了注释。哪些属于征税规模:粮食类:稻谷、小麦、玉米、杂粮类;以及经碾磨、脱壳加工后的粮食产物;另有切面、米粉等粮食复制品;蔬菜类:种种新鲜蔬菜、菌类;干制、冷藏、冷冻、脱水、包装、腌制、酱渍、盐渍类蔬菜;烟叶;毛茶;水果、干果、果干类;中药材;油料、糖料、纤维作物;原木、原竹、天然树脂;鲜活、干制水产物;畜禽蛋奶类:鲜活畜禽;整块、支解肉;动物内脏;蜡制、熏制、腌制肉类;鲜蛋、咸蛋、松花蛋、腌制蛋;鲜奶;天然蜂蜜。哪些不属于本货物征税规模(注意,不是免征!只是不根据农产物增值税率征税,而是根据其他货物税率征收):以粮食为原料加工的速冻食品、副食品、熟食品;蔬菜罐头;精制茶、茶饮料;水果罐头、果脯,蜜饯,炒制的果仁、坚果;中成药;锯材、竹笋罐头。熟制水产物、水产物罐头;熟制肉产物、肉类罐头;酸奶、奶酪、奶油。

哪些情况可以免征增值税农业生产者销售自产农业产物。《中华人民共和国增值税暂行条例》划定,农民、互助社、农业企业销售自己生产的上述农业产物,是免征增值税的。可是,销售外购农业产物(转一手),或购进农业产物用以生产、加工后再举行销售,不属于免征规模。

举例:某企业把自己种植基地生产的大米卖给客户,免征增值税。但该企业如在当地收购水果,再卖给客户,则需要缴纳增值税。蔬菜、肉蛋等鲜活农产物流通环节。财税[2011]137号、财税[2012]75号划定,对从事蔬菜、鲜活肉蛋产物批发、零售的纳税人,免征增值税。

批发商、零售商把蔬菜、肉蛋销售给下游客户(如终端商超、加工企业)时,免征增值税(开具普通发票),则下游客户不能以此抵扣进项税额。这两个文件的政策导向也很明确,即勉励、推动生长订单农业,让终端渠道商、生产加工企业直接跟农产物生产基地互助,既淘汰了流通环节,也让一线生产者分享到更多利益。

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销售或入口环节的增值税率为10%事实上,国家为了减轻企业税负,一直在降低增值税率(尤其是农产物)。最开始,《增值税暂行条例》划定,销售或入口粮食、食用植物油等农业产物、饲料、化肥、农药、农机、农膜,税率为13%。

2017年,《关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)划定:销售或入口农产物、饲料、化肥、农药、农机、农膜,税率为11%。2018年,财政部、税务总局又下发《关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号),划定从2018年5月1日期,11%的税率调整为10%。也就是说,销售或入口农产物(详见上述说明)、饲料、化肥、农药、农机、农膜等货物,适用税率为10%。

农产物增值税怎么抵扣?农产物增值税的抵扣情况比力庞大,相关条款也较多。首先,我们要知道一个公式应纳税额=当期销项税额-当期进项税额如,餐饮企业甲从企业乙处购置了销售额100元的原质料(税率11%),共支付110元。甲经由加工后,以200元的不含税价(税率6%)卖给了丙主顾,丙总共支付212元。则:销项税额=200*6%=12元;进项税额=100*11%=11元。

甲当期应纳税额=12-11=1元。1、纳税人购进农产物,扣除率由之前的11%调整为10%(与增值税率调整相对应)。举例:生产企业A从批发商B处购置了价税总额合计1100元的农产物(销售额1000元,增值税额100元),则A企业在报税时,可以凭据增值税专用发票,抵扣100元的进项税额。

因为这100元的税额,由B批发商作为销项税额已经缴纳。事实上,纳税人若从农业生产者手中直接购进农产物,即便取得的是增值税普通发票,仍可按10%扣除率抵扣进项税额。

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家乐福农民直供蔬菜开放市场2、纳税人从批发、零售商处购进蔬菜、鲜活肉蛋,可取得的增值税普通发票,不得抵扣进项税额。可联系上面提到的财税[2011]137号、财税[2012]75号文件加深相识。联合1、2两种情况,可以总结出来:作为农产物采购商,从中间环节购置不能抵扣,而从农业生产者手中直接购置可以抵扣10%。

(这一点不是很确定)3、纳税人购进农产物,经由生产、委托加工方式处置惩罚后再销售,如销售货物税率为16%,则扣除率为12%。这个划定不容易明白,我还是举个例子来说明。生产企业A从供应商B处购置价税总额为110元的水果(销售额100元,增值税额10元),加工成水果罐头卖给超市C。

则A可抵扣的进项税额为100*12%=12元,而不再是10元!也就是说,可以少缴2元的税!疑难点:如果企业A从农业生产者手中购置,因生产者不用缴增值税,A是否还可享受12%的抵扣?有懂税务的可以一起探讨。增值税4、如开票人为小规模纳税人,且以3%盘算缴纳增值税,则以专用票注明的金额,和扣除率10%举行盘算。这个划定更难明,没学过税法的看了肯定一头雾水。我的明白是:小规模纳税人,是按浅易计税法盘算应纳税额。

即:应纳税额=销售额*征收率(注意,小规模纳税人不能抵扣进项税额)而小规模纳税人的征收率分两种:1)销售货物或应税劳务,征收率为6%;2)销售服务、无形资产、不动产,征收率为3%。划定中提到的征收率为3%,则指销售服务、无形资产、不动产情况。举例说明。企业A从个体户B(小规模纳税人)处租赁厂房生产水果罐头,月租金1000元,总计1030元,当月付清。

在该月,A实现含税销售收入5800元(销售额5000元,16%的增值税额800元),则A当月应纳税额为:5000*16%-1000*10%=700元。总结:农产物增值税的划定许多,可是记着几个要点即可:1)销售农业产物时,应缴纳10%税额,买家相应地可以抵扣10%的进项税额;2)农业生产者销售自产农产物时,免征增值税,且给买家开具的普通发票,可以作为买家抵扣进项税额(10%)的凭证;3、从事蔬菜、鲜活肉蛋批发、零售的纳税人,免征增值税,但开具的普通发票,不能作为买家抵扣进项税额的凭证;4)如果纳税人买进农产物,生产、加工后出售时税率为16%,则进项税额可以抵扣12%。


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